一、案例经过
（一）失信企业基本情况
宜昌锐&*舶修造有限公司，纳税人识别号420501559****4X。主要从事船舶修理业务。该企业所属期2015年10月1日到2015年12月31日期间应纳企业所得税申报税款 10632.48元和所属期2015年12月1日到2015年12月31日期间应纳增值税申报税款166941.43元。上述申报的法定征收期为2016年1月20日，该企业2016年2月23日才逾期申报，截止到2016年2月25日未能缴纳上述企业所得税税款 10632.48元和增值税税款166941.43元。
（二）案例经过
1、欠税催缴
申报期结束后，对纳税人逾期未纳税情况，税务机关应及时用格式化的形式书面通知纳税人进行催缴。告知内容应包括本期的未缴税金，累计欠税余额和加收滞纳金的规定，并且对缴款期限和缴款方式、地点进行明确，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。区局于2016年2月25日对该纳税人分别下达了《税务事项通知书》（宜高国税通[2016]38、39、40号），对未缴纳的滞纳金、增值税和企业所得税限期在3月10日前缴纳。该企业法人代表签收。
2、税务约谈
3月2日，我们对该企业法人代表进行税务约谈，了解企业欠税情况，解释有关清缴欠税的政策规定，要求欠税税款限期清缴欠税，一时无法清缴的，可分期清缴。同时向纳税人传达下列信息：1、加收滞纳金：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收税款万分之五的滞纳金；2、涉税事项报告：欠税人有合并、分立、撤销、破产和处置大额资产行为的，应向税务机关报告；3、行政处罚：对未按规定限期缴纳税款的，税务机关可以处未缴税款50%-5倍的罚款；4、与纳税信用等级评定挂钩：在税务机关开展的纳税信用等级评定工作中，欠缴税款纳税人纳税信用等级将会受到影响。5、阻止出境：对经税务机关多次催缴，仍未按规定结清应纳税款和滞纳金，且未提供担保，可通知出入境管理机构阻止其法人代表出境。
3、控制发票
截止2016年6月，该企业仍未缴纳上述税款和滞纳金，我们通知税控盘的技术服务单位暂停其网上开票功能。
4、税收强制
2016年6月28日，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条和《中华人民共和国行政强制法》第四十六条第一款规定，经宜昌高新技术产业开发区国家税务局局长批准，对该企业下达税收强制执行决定书（扣缴税收款项适用）宜高国税强扣〔2016〕2号，法定代表人拒绝接听电话和签收文书，我们通过邮寄送达，该法定代表人在邮寄回执上签收。其后对开户行湖北银行东山支行下达《扣缴税收款项通知书》（宜高国税扣通[2016]2号），按所附缴款凭证开具的金额190625.6元从其的存款账户（账号：686060100100073539）扣缴入库。
同日，湖北银行东山支行签收文书，但该存款账户余额仅为47.25元，税收强制措施中止执行。
5、失信认定
在七月正常申报中，该企业未能正常申报增值税和企业所得税报表，管理人员现场查验，走访、未发现该企业在原地址生产经营，电话联系不畅，2016年7月26日依法认定该企业为非正常户，2016年8月1日依法通告该企业欠税公告、2016年10月依程序上报市征管科该企业为欠税失信企业。法人于汉伍为失信人员。并将该企业和该企业法人纳入失信企业和人员管理。
二、 案例分析及启示
该案例在税务机关进入强制执行程序后，虽作了大量工作，但因最终无执行的财产中止执行措施，没有达到预期清缴欠税的效果 ，分析原因，主要存在以下几个问题：
（一）信息不对称，强制执行工作处于被动局面。一是税务机关与纳税人信息不对称，被执行企业多头开户，公款私存、异地存款现象普遍，税务机关在转入强制执行前，纳税人往往提前转移、隐匿财产，税务机关难于发现。二是税务机关难以及时获取其他部门相关信息，比如查询纳税人银行账户信息，基层税务机关缺少有效查询纳税人全部银行账户的渠道，只能向各家银行逐个申请，增大征管成本。这个问题可以通过加强基础管理进行弥补，即对纳税人所有的银行账号要按照征管法的规定向税务机关备案。
（二）法律依据衔接不顺畅，法律适用成主要问题。《行政强制法》第四十五条第一款规定：行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行，行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金。《行政强制法》第四十六条又规定：行政机关依照本法第四十五条规定实施加处罚款和滞纳金超过三十日，经催告当事人仍不履行的，具有行政强制执行的行政机关可以强制执行。按照《税收征管法》的规定，税务机关只要经过责令限期纳就可以采取强制执行措施。但《行政强制法》2012年1月1日起施行后，税务机关在采取强制执行措施前是否还需做出一个行政决定，并且税务机关做出责令限期纳缴纳行为是否等同于催告，目前也没有明确。目前政策不明，造成税务人员执法风险较高，惧怕心理导致税务机关在实施强制执行时信心不足，主动性不强。这也是目前税务机关在追缴欠税工作存在最大的问题。
鄂公网安备 42050202000057号